企业所得税税前扣除凭证及相关原则详析（2017年修订版） 2017-10-23   [代理记帐管理]   热度:202

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 在影响应纳税所得额的诸多因素中，涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额，其实物载体就是扣除凭证。按...

个税必须分月算，收付实现是忽悠 2017-10-20   [代理记帐管理]   热度:37

个人所得税，根本就不存在收付实现制的概念。因为所有涉及影响纳税义务的因素，都必须要由法规、法规来规定，不能推论。 但在现实中，有时却会冒出这样的概念来，甚至有人为此争论，个人所得税是收付实现制还是权责发生制。 这种关于收付实现制的争议，往往指向两个问题，一是工薪个税扣缴基数变更时从哪月开始适用。 2011年9月1日开始，人大把工薪扣减从2千提升为3.5千，8月...

最常见51个的个税优惠政策点及文件依据 2017-10-20   [代理记帐管理]   热度:142

1.个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税（财税〔2013〕101号） 2.乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税（国税函发〔1995〕079号） 3.储蓄存款利息免税（财税〔2008〕132号） 4.地方政府债券利息免税（财税〔2013〕5号） 5.对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税（财税〔2008〕24号） 6.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的...

重磅！19条干货速读习近平十九大报告 2017-10-19   [代理记帐管理]   热度:162

在中国共产党第十九次全国代表大会开幕会上，习近平代表十八届中央委员会向大会作报告。 报告全文3万多字，讲话时长3个多小时。为了方便大家速读大会报告，人民日报客户端梳理出19条重要内容，一起学习！ 重磅！19条干货速读习近平十九大报告 中国共产党第十九次全国代表大会，是在全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义进入新时代的关键时期召开的一次十分重要的大会。...

企业所得税应重点核查哪些关键问题，这里说的明明白白！ 2017-10-19   [代理记帐管理]   热度:96

今天国税君从企业所得税 收与支两方面 列举了30项重点核查的问题关键点 小伙伴们一起来看看 这些你全都知道吗？ 企业所得税的收入方面 1、租金收入 问题描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用...

如何把握“计税依据明显偏低”的认定尺度 2017-10-18   [代理记帐管理]   热度:161

税法规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。那么，何为计税依据明显偏低且无正当理由呢？从各类税务诉讼案件上得知，征纳双方对税收核定权的行使和判定标准问题争议最多。本文结合案件中的相关裁定及主要观点，探讨应如何把握好计税依据明显偏低且无正当理由的认定尺度。 主要观点 观点一：除了反不正当竞争法列举的情况外，如果...

假发票的补税要求，认还是不认？ 2017-10-18   [代理记帐管理]   热度:154

一装修公司2013年善意取得32万左右的增值税普票，现税务局查出是假票，要求补企业所得税和滞纳金。 老板和会计纠结一番后，问：补税可以认，但既然我是善意取得，这个滞纳金能不能就不交了？ 会计说，想不交滞纳金的理由是：按《善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函【2007】1240号），善意取得的虚开增值税专用发票，尚且不收滞纳金，我普通...

委托关联企业研发到底如何加计扣除 2017-10-17   [代理记帐管理]   热度:182

《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）施行后，委托关联企业研发按80%加计扣除的基数是什么，引发一定争议。 财税〔2015〕119号文件第二条第一款规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费...

直接减免增值税会计处理需注意 2017-10-17   [代理记帐管理]   热度:66

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了许多免征增值税的项目。另外，《财政部、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）规定，将金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税的优惠政策延长到了2019年12月31日。笔者提醒，符合条件的企业...

纳税义务发生时间”可不是“申报纳税限期”，千万别混同 2017-10-16   [代理记帐管理]   热度:63

前不久，凡人看到网上有一则关于限售股转让缴纳增值税的案例，在该案例中，XX市地方税务局稽查局依据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第53号）的规定，对上市公司XX宣工2009至2015年期间出售XX国际股票所获收益，应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加费等16097620元，予以追征。同时补缴税款2016年9月1日至2016年9月18日期间滞纳金为13...

建筑业的增值税、企业所得税、会计处理总结 2017-10-16   [代理记帐管理]   热度:68

一、增值税处理 （一）预缴税款 1、预缴地点 同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。 2、预缴税款计算 （1）一般计税 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+11%)2% （2）简易计税 应预缴税款=(全部...

纯干货！节后增值税申报，遇到这些问题怎么办？ 2017-10-13   [代理记帐管理]   热度:117

结束了2017年最后一个法定节假日之后，除了等待下一个假期外，手机屏幕前的你是不是已经回到正常工作状态呢？点开网上申报界面，有没有突然发现，10月征期的增值税纳税申报表悄悄的发生了一些升级改变，那么，在申报过程中，有哪些问题，您可能遇到，该怎么解决呢？ Q1：我们是小规模纳税人，不是说系统升级可以自动取数吗，怎么没有呢？ 12366答:本次网上申报系统升级，是针...

善意取得虚开发票能否税前扣除，看看税务机关及法院的态度 2017-10-13   [代理记帐管理]   热度:93

编者按：对于纳税人善意取得的虚开增值税专用发票能否作为企业所得税税前扣除凭据，税法并没有予以明确，这就给税企之间的争议埋下了隐患。在税收征管工作过程中，税务机关大多认定善意取得虚开增值税专用发票不得作为企业所得税税前扣除凭证，但是纳税人认为企业真实、合法发生的成本、费用不得税前列支，给企业造成了较大的税收负担，同时也有违税法公平和实质课税原则。法...

个人转让上市公司限售股个人所得税税务处理 2017-10-13   [代理记帐管理]   热度:179

编者按：个人限售股解禁，需要申报缴纳个人所得税，纳税地点如何确定呢？现与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 王五是北方吉祥股份有限公司（以下简称吉祥公司）的股东，在吉祥公司2012年3月1日上市之前持有该公司的股权，上市之后持有吉祥公司的限售股股票5000万股，初始购入价为1.00元/股，限售期3年，2017年取得股息红利8000万元，...

没有收入就可以零申报吗？这些误区您可得当心啦！ 2017-10-12   [代理记帐管理]   热度:112

企业进行零申报，大家都不陌生。但是零收入就做零申报吗？没有应纳税款和零申报是一回事吗？要知道长期零申报属于异常申报，不但要被列入重点监控对象，还存在税收风险。今天，小编就整理了零申报的几个常见误区，赶紧对照检查，厘清风险~~ 误区一：免税收入就做零申报 问：我开了一家蔬菜批发公司，是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，这个季度销售蔬菜...