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增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
3.预征率有4档。2％（一般纳税人跨区提供建筑服务采用一般计税方法计税时）、3％（一般纳税人跨区提供建筑服务选择适用简易计税以及小规模纳税人跨区提供建筑服务）、5％（转让取得的不动产）和1.5％（个体工商户异地出租住房）。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。13%（农产品普通发票）、5%（普通路桥通行费）和3%（高速路通行费）。
5.减按征收率有2种情况。3%减按2%征收（销售使用过固定资产）和5%减按1.5%征收（个人出租住房）。
会计协调
案例分析
账务处理如下：（单位，万元）
1.工程进度结算
借：应收账款——B公司555
贷：工程结算500
应交税费——待转销项税额55[555÷（1+11%）×11%]
2.2017年6月确认
借：应交税费——待转销项税额55
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）55
3.支付外包工程款
借：工程施工100
应交税费——应交增值税（进项税额）11
贷：银行存款111
4.7月征期在乙市预缴增值税
借：应交税费——预交增值税8[（555-111）÷（1+11%）×2%]
贷：银行存款8
5.报销高速公路通行费
借：管理费用等1
应交税费——应交增值税（进项税额）0.03
贷：银行存款1.03
6.固定资产清理
（1）清理收入及应纳税额
借：银行存款20.6
贷：固定资产清理20[20.6÷（1+3%）]
应交税费——简易计税0.6[20.6÷（1+3%）×3%]
（2）1%的减免税会计处理
借：应交税费——简易计税0.2[20.6÷（1＋3%）×1%]
贷：营业外收入0.2
（3）7月征期减按2%缴纳增值税
借：应交税费——简易计税0.4[20.6÷（1+3%）×2%]
贷：银行存款0.4
7.办公楼出租
（1）收到2年租金
借：银行存款630
贷：预收账款——房租收入630
（2）计提增值税
借：其他应收款——预收房租增值税30
贷：应交税费——简易计税30[630÷（1+5%）×5%]
（3）分期计提收入
借：预收账款——房租收入26.25（630÷24）
贷：其他业务收入25
其他应收款——预收房租增值税1.25
（4）7月征期缴纳房租增值税
借：应交税费——简易计税30[630÷（1+5%）×5%]
贷：银行存款30
8.6月底结转相关科目
当月一般计税应缴纳增值税43.97万元（55-11-0.03）。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）43.97
贷：应交税费——未交增值税43.97
注：“应交税费——简易计税”科目不需要结转到其他科目。
9.假设7月实现销项税额5万元，未取得进项税额，则当期实现增值税额为5万元。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5
贷：应交税费——未交增值税5
同时，将预缴增值税转入未交增值税5万元
借：应交税费——未交增值税5
贷：应交税费——预交增值税5
注：7月用预缴增值税抵减了全部的应纳增值税，本月不再缴增值税。即“应交税费——预交增值税”借方8万元，贷方抵减应纳增值税额5万元后，还剩3万元可以递延到以后各期抵减应纳增值税额。
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