近年来，随着我国经济实力的增强和“一带一路”倡议的提出，越来越多国内企业前往国外投资办厂，其中一些佼佼者走出国门，真正融入当地社会，在就业和税收等方面承担社会责任，成为受人尊敬的企业公民。这些企业在海外市场的运营经验，尤其是他们对国外税收环境的亲身感受和体验，更是值得后来者借鉴。为此，本报记者近日采访了在世界多国都有投资和纳税经历的海尔集团、中国中车集团以及有关会计师事务所的高管，听他们介绍各自海外办税的境遇和感受。
现状：总体受欢迎
“从20世纪末进入国际化战略发展阶段以来，海尔‘走出去’步伐不断加快，如今我们已拥有海外工厂54家，海外产能每年2000万台。”海尔海外电器产业有限公司副总裁张庆福告诉记者，过去10年，海尔集团海外市场年复合增长率达到22%，不仅依靠品牌自身力量逐年开拓海外市场的销售网络，更是通过差异化的国际并购，实现了海外资源的快速扩展和整合。海尔在国际市场真正实现了“走出去、走进去、走上去”，连续8年蝉联全球大型家用电器的第一品牌。
中国中车近年来不断加快“走进去”脚步。中国中车股份有限公司财务部副部长张玲告诉记者，目前中国中车产品已出口到全球102个国家和地区，出口额从2011年的19亿美元增长到2016年的81亿美元。在推动产能国际合作方面，中国中车已在南非、马来西亚、土耳其和美国等地建设本地化制造基地，同时在英国、澳大利亚和德国等国家收购了6家公司。
谈到在世界各国投资、经营以及纳税的总体感受，上述两家企业人士都表示，当前世界各国对中国企业在当地的投资和经营总体持欢迎的态度，在包括税务管理在内的日常管理方面，中国企业与其本国企业并无明显不同。“虽然不同国家间的税收体制差异较大，税务管理水平也各有千秋，但整体上对中国企业和企业办税人员都较为友好。”张玲说。
感受：税负都不轻
海尔集团全球税务总监黄昭期在全球多个国家和地区有过执业经验。在他看来，如果国内企业出于市场、技术、人力或原材料成本等原因“走出去”，往往会有斩获。如果“走出去”只是为追求低税负，那可能就要失望。
黄昭期以海尔在国外缴纳企业所得税为例介绍，目前东南亚国家税率为20%～25%，南亚国家为32%～35%，日本为35%，欧洲国家为17%～33%，美国联邦所得税加上州所得税为40%左右。那么，企业具体的纳税情况如何？据中国中车股份有限公司财务部财税处处长辛丽介绍，以该公司在国外缴纳流转税为例，日本征收5%～8%的消费税，马来西亚征收6%的消费税，南非征收14%的增值税，土耳其征收18%的增值税，德国征收19%的增值税，斯洛伐克征收20%的增值税。
曾为数十个国家企业提供税收咨询业务的税务专家告诉记者，除东南亚国家因基础设施较薄弱而又急需吸引外资，税制简单、税负较低外，目前世界上其他主要国家和地区的综合税负都不低。“有些国家看上去可能流转税税率低一些，但所得税往往会非常高，算下来对企业也是一笔不轻的负担。”
至于税收优惠，各国大同小异，主要体现在企业所得税方面。如在越南、泰国和日本可以看到类似国内研发费用加计扣除的相关政策；在美国、越南和意大利等国则有固定资产加速折旧政策；泰国、意大利也有相关优惠政策。“虽然各国都有税收扶持企业发展的政策，但整体感觉还是中国这几年鼓励企业转型升级的税收优惠力度更大。”黄昭期说。
不过，几位受访者也提到不少国外税制的亮点。比如，美国为促进并购，规定企业出现亏损可以往后递延弥补20年，产生利润后每年有90%可以在企业所得税前抵扣；马来西亚和泰国税制简单，税种较少；日本、英国和美国正在想办法降低企业所得税税率；印度正在酝酿税制改革，以实现税制的进一步优化。
提醒：合规难度大
在记者采访中，受访企业高管都特别强调一点：相对于税负问题，“走出去”企业更应该关注的是纳税合规问题。“各国政治体制和税收制度各不相同，征管水平也是千差万别，企业只有做到依法合规，才能避免风险和危机。但依法合规也恰恰是目前‘走出去’企业感觉最为棘手的一个问题，因为有时候这不单是企业主观努力就可以实现的。”一家会计师事务所的税务专家表示。
“海尔一直努力要做到合规，但相关遵从程序非常复杂。”谈及企业去年在美国收购通用电气家电业务的过程，黄昭期至今仍显无奈。据介绍，由于美国是联邦政治体制，各州的税务管理规定都有所不同，这就要求企业除了做联邦登记外，只要在任何一个州销售产品及聘雇人员就必须在该州办理税务登记、营业执照登记、雇佣税登记和开具相关豁免证明等，而且各项登记需要资料也不相同。“如果我们自己办理所有手续，并不是在50个州和1个首都特区跑51次就可以顺利办好的。我们后来不得不外请中介机构帮忙。这时候我们就特别怀念国内的国地税联合和‘绿色通道’等便民办税服务。”黄昭期笑着说。
据了解，由于美国是联邦国家的政治体制，州与州之间税收政策会有差异，税制极其复杂，纳税人遵从成本很高。“如果说中国税制可以用半尺高的一摞书写全，美国税制则可能需要摆满一面墙。”黄昭期说，在他们看来，一家规模以上企业在美国运营，仅单靠自身力量来做到税务合规成本非常高，必须依赖专业税务中介的帮助。
除了正常办税成本，企业有时在境外还会遭遇一些“郁闷”的事。一家受访企业谈到，去年公司向地中海某国销售了一批产品，签约时对方企业扣缴了一次印花税，结果到付款的时候对方又扣缴一次印花税，他们再三提出异议，对方的回复则是“我们也知道不合理，但政府规定如此，要不你们走法律程序吧。”据这位企业负责人透露，在该国的很多中国企业都反映自家也遇到了类似情况。还有一家企业提到，由于美国联邦、州甚至各个城市的管理体制都不同，对于收税和收费的规定也往往不同，企业很难全部搞得明白。“甚至你的运货卡车经过某个城镇没有登记缴费都可能收到当地政府部门的罚单。但问题是企业往往搞不清哪些城镇需要登记，哪些城镇不需要登记。”还有企业提到，不少国家电子化税收征管滞后，至今仍需手工报税，而且手续烦琐，让纳税人非常痛苦。特别是有些国家税务官员的优越感强，对待纳税人的态度还不够友好。
此外，让许多刚刚“走出去”企业不适应的，还有国外税务机关管理理念和方式与国内不同。“国内税务局快到征期往往有短信和电话催缴，遇到营改增等大的政策变动还有人上门辅导，这些在国外都是难以想象的。”一家企业财务负责人说，国外税务机关尤其是欧美国家税务机关认为依法纳税完全是企业自己的事。像在美国，征纳双方平时各尽其责，相安无事。只有出了问题税务局才会找你，那可能就是倾家荡产的事了。
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