最近小编的朋友圈被史上尺度最大反腐剧《人民的名义》刷屏，小编也不负众望地入坑了！不过，关注点清奇的小编注意到的地方当然与众不同——

　　

　　剧里，大风服装厂在京州商业银行的贷款到期后，需要过桥资金，就以股权为质押，向山水集团借款5000万元，日息千分之四。半年后，因还不起山水集团的借款，大风服装厂被法院判定股权直接归山水集团所有。

　　同学们，重点来了——

　　

　　王哥

　　我有个问题！大风服装厂还要缴税吗？

　　

　　胡税官

　　从剧情来看，大风服装厂还在正常生产经营中，需要据实缴税。

　　

　　王哥

　　大风服装厂向银行和山水集团都借款了。利息成本这么高，税务上能有什么减免吗？

　　

　　胡税官

　　企业的借款利息可以税前扣除，但是要区分不同的情况进行处理。

　　“

　　大风服装厂有两笔借款，一笔是京州商业银行的，一笔是山水集团的。这两笔借款分别属于非金融企业向金融机构借款和非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款。

　　

　　胡税官

　　根据《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除，可按向金融企业实际支出的利息，在发生年度的当期扣除。也就是说，大风服装厂向京州商业银行借款产生的利息，可以据实扣除。

　　

　　王哥

　　可是大风服装厂不是没法还钱吗？更别说利息了。这个利息是不是要等还了之后才能扣除？

　　

　　胡税官

　　不是这样的。要遵循权责发生制。

　　按照权责发生制原则，即时当年应付（由于资金紧张等原因）未付的利息，也应当在当年扣除。

　　

　　王哥

　　大风服装厂显然是要逾期还款了。又被加收罚息的话，要怎么办？

　　

　　胡税官

　　对企业在生产、经营期间向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数予以税前扣除，包括逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，也可以在税前扣除。

　　

　　王哥

　　晓得了。大风服装厂跟山水集团的借款有什么不同？

　　

　　胡税官

　　这个利息也可以税前扣除，但是准予扣除的部分是有限制的，不能超过金融机构同期同类贷款利率计算出的数额。

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　　这里，小编要指出《人民的名义》中一个小bug，根据最高人民法院《关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》，民间借贷的利息，借贷双方约定的利率未超过年利率24%，人民法院支持，借款利率超过36%，超过部分无效。大风服装厂与山水集团约定的利息为日息千分之四，按此计算，年利率将达到146%，明显超过了国家规定。

　　在税法上，千分之四的日息也明显超过金融机构同期同类贷款的利率。因此，大风服装厂在税前扣除利息时，应按照金融机构同期同类贷款的利率来计算扣除数额。

　　其实，以上还只是冰山一角，接着往下看……

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　　国外免税是真的免税吗？

　　第十七集里面，林华华嘱咐准备去往美国的男朋友周正给她带化妆品回来，说了一句“国外免税便宜不少呢”。这句台词实在让人摸不着头脑，你懂其中的奥秘吗？

　　

　　税小官说：

　　其实，对于化妆品的销售，在哪个国家都不会免税。以我国为例，销售化妆品主要需要缴交增值税、消费税，如果是国外进口的，那么销售价格里要包含进口的关税。剧中所说的“免税”，其实是属于口语化的不严谨表达。

　　那么具体应该是如何“免税”呢？

　　按照2016年2月18日，财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局共同颁布的《关于口岸进境免税店政策的公告》中第五条注明：在维持居民旅客进境物品5000元人民币免税限额不变基础上，允许其在口岸进境免税店增加一定数量的免税购物额，连同境外免税购物额总计不超过8000元人民币。也就是说个人旅客境外购买不超过5000元，口岸免税店购买不超过3000元，都属于免税范畴。超过5000的物品办理手续交相应税金即可（口岸免税店指的是国内机场免税店，如果是在国外机场购买的东西，算在境外购买的5000元免税额度里）。

　　延伸拓展

　　现如今，海淘的亲们可是越来越多了，那么关于跨境电商B2C，以上公告还有这么一条规定大家要注意：对于国内的消费者，通过跨境电商进行海外购物，单次消费限值为2000元，年度消费限值为20000元，限值内免收关税，进口环节增值税、消费税按照法定应纳税额的70%征收。

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　　高科技企业税收优惠到底有哪些？

　　第十六集里面，李达康书记与沙瑞金书记一起视察林城开发区的高科技企业，那么高科技企业的税收优惠你又知道多少呢？

　　

　　税小官说：

　　高新技术企业优惠一般是难不倒财务人员啦，小编还是给大家总结几条：

1. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，这类企业的条件总共有6条，但一定要注意核心是拥有自主知识产权哦；

2. 对厦门老特区新设的高新技术企业，在特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可以享受“两免三减半”的税率优惠，即：第1-2年免税，第3-5年按照12.5%的实际税率来征收企业所得税；

3. 企业因开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用都可以享受加计扣除优惠。具体为：如果研发费用资本化形成无形资产，则按照该无形资产成本的150%在税前摊销；如果费用化，则在据实扣除的基础上，再按其研发费用实际发生额的50%加计扣除。

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　　捐赠所得税可以扣除吗？

　　第十六集里面，达康书记与瑞金书记一起考察某企业时，瑞金书记点赞某企业向敬老院捐赠的事情。在前面剧情里也发生过，老检察长陈岩石收到了太多的花鸟礼品，养不过来还违法组织纪律，干脆在纪委的建议下捐献给敬老院，那么与捐赠有关的企业所得税你又了解多少呢？

　　

　　税小官说：

　　企业所得税税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　这里有几点要特别注意：

1. 这里的捐赠可是包括了货币性的和非货币性（以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础）的，也就是不管是现金还是花鸟都属于捐赠；

2. 这种捐赠必须是公益性的；

3. 这种捐赠必须是通过具有公益性捐赠资格的社会团体或群众团体以及县级以上政府部门发生的，通过其他渠道捐赠不可以税前扣除；

4. 12%的限额可是指利润总额的12%，可不是营业利润哦；

　　另外，十二届全国人大常委会第二十六次会议2月24日表决通过了关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定，企业所得税法第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

　　延伸推展

　　捐赠的一方捐赠货物、财产、劳务时，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，相应的增值税销项税额应当缴纳；

　　作为接受捐赠的一方，接受捐赠时需确认为企业收入总额的一部分，要在实际收到捐赠资产的日期确认收入实现，相关的增值税进项税额可以抵扣。

　　（来源：思明税务、厦门国税微宣传）