增值税一般纳税人的经济业务处理-上海注册公司工商注册代理

裕商企业管理专业处理企业的财税问题，给大家分享日常会计处理实例。
某公司为增值税一般纳税人，本期发生有关经济业务如下：
(1)销售甲产品一批，包装物单独计价，开出的增值税专用发票上列明产品销售价款8 000元，包装物销售款600元，产品及包装物的增值税税额共1 462元，账款尚未收到。
(2)销售甲产品20吨，每吨不含税价8 000元，随同产品出售的包装物计200件，单独计价，每件50元（含税），一并收入银行存款。
(3)公司销售产品一批，货款200 000元，增值税税额34 000元；出租包装物200个，每个收取，金25元，共收职押金5 000元；另外收取3个月的租金每个23. 40元，共收取租金4 680元。
(4)包装物出租，取得租金收入4 000元。
(5)本案例业务(3)出租的包装的期满后，购货方只归还了100个包装物，其余100个无法归还。
(6)销售粮食白酒30吨，每吨5 000元（不含税），包装箱150件，每件收取押金200元。
(7)其他经营业务收取普通包装物押金20 000元，逾期没有收回包装物，没收押金。
(8)随产品出售发出包装物除价款外加收押金5 000元，逾期未退包装物押金予以没收。
(9)销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金100O元。款项已收到。
二、案例解析
1．会计处理
(1)借：应收账款    10 062
    贷：主营业务收入    8 000
    其他业务收入    600
    应交税费——应交增值税（销项税额）    1 462
(2)包装物价款换算为不含税收入=200×50÷(1+17%) =8 547（元）
    应计产品及包装物增值税销项税额=(20×8 000+8 547)×17%=168 547×17%=28 652. 99元）
    借：银行存款    197 199. 99
    贷：主营业务收入(8 000×20)    160 000
    其他业务收入    8 547
    应交税费——应交增值税（销项税额）    28 652. 99
(3)包装物租金收入应作为其他业务收入，但不包括向购买方收取的销项税额。
    包装物租金应计销售额=4 680÷(1+17%)=4 000（元）
    包装物租金应计销项税额-4 000×17%=680（元）
    押金作为其他应付款（存入保证金）。
    借：银行存款    243 680
    贷：主营业务收入    200 000
    其他业务收入    4 000
    应交税费——应交增值税（销项税额）(34 000+680)    34 680
    其他应付款——存入保证金    5 000
(4)包装物租金收入的会计处理
    包装物租金换算为不含税收入-4 000÷(1+17%) =3 418. 80（元）
    包装物租金应计增值税销项税额一3 418. 80×17%=581. 20（元）
借：银行存款    4 000
    贷：其他业务收入    3 418. 80 ：
    应交税费——应交增值税（销项税额）    581. 20 1
(5)不含税收入一100×25÷(1+17%)=2 136.75（元）
    增值税销项税额=2 136. 75×17%=363. 25（元）
    借：其他应付款——存入保证金    5 000    I
    贷：其他业务收入    2 136. 75
    应交税费——应交增值税（销项税额）    363. 25
    银行存款    2 500
(6)应计产品增值税销项税额-5 000×30×17%=25 500（元）
    应计产品消费税-30×2 000×0.50+5 000×30×20%=60 000（元）
    包装物押金换算为不含税收入一200×150÷(1+17%)一25 641. 03（元）         应计包装物增值税销项税额=25 641. 03×17%=4 358. 97（元）
    应计包装物消费税-200×150÷(1+17%)×20%一5 128. 21（元）
    借：银行存款    205 500
    贷：主营业务收入(5 000×30)    150 000
    其他业务收入    25 641. 03
    应交税费——应交增值税（销项税额）(25 500+4 358. 97)    29 858. 97
    借：营业税金及附加    60 000
    其他业务成本    5 128. 21
    贷：应交税费——应交消费税    65 128. 21
(7)收取押金时
    借：银行存款    20 000
    贷：其他应付款——包装物押金    20 000
    逾期没收押金
    押金的不含税收入-20 000÷(1+17%)=17 094. 02（元）
    应计包装物押金增值税销项税额=17 094. 02×17%=2 905. 98（元）
    借：其他应付款——包装物押金    20 000
    贷：其他业务收入    17 094. 02
    应交税费——应交增值税（销项税额）    2 905. 98
(8)加收的包装物押金
    借：银行存款    5 000
    贷：其他应付款——存入包装物押金    5 000
    逾期没收押金
    押金的不含税收入-5 000÷(1+17%) =4 273. 50（元）
    应计包装物押金增值税销项税额=4 273. 50×17%=726.50（元）
    借：其他应付款——存入包装物押金    5 000
    贷：营业外收入    4273. 50
    应交税费——应交增值税（销项税额）    726. 50
(9)包装物租金收入不含税销售额-1 000÷(1+17%) =854.7（元）
    应交增值税=854.7×17% =145.3（元）
    借：银行存款    12 700
    贷：主营业务收入    10 000
    其他业务收入    854. 70
    应交税费——应交增值税（销项税额）    【845. 30
    借：主营业务成本    8 000
贷：库存商品    8 000

上海注册公司,嘉定注册公司1000元全包,(加急办理)送银行基本户,金山注册公司500元全包,奉贤注册公司500元全包,浦东注册公司500元全包,宝山注册公司500元全包;裕商企业管理(上海)有限公司集上海注册公司,嘉定注册公司,注册进出口公司,代理记账,公司注销,股权转让,商标注册为一体的专业代理机构;拥有多年注册公司,财务代理经验,为您提供及时的工商政策,税务知识,助您创业成功。www.ysdaili.com/