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讲真,“费用报销”绝不是小事儿!

发布于:2017-06-23 16:50来源:建筑业营改增中心 作者:yushang88 点击:

日常费用相对于材料采购、购买固定资产等大件采购而言,金额较小,往往不被企业领导和财务人员重视。
 
讲真,“费用报销”绝不是小事儿!


但费用报销却是会计人员日常处理最多的事务,占到了会计凭证量的70%以上,做好费用报销等于做好了日常账务处理工作的一大半。
并且,由于各种费用的数量巨大,累计起来,总量也不可小觑,在竞争日益激烈的今天,加强费用管理工作,不仅可以规范企业管理,也可以成为企业的利润增长点。同时,也降低了企业的涉税风险。
费用报销的特殊事项
一没有发票如何报销
白条入账是否能在所得税前扣除争论已久,但官方没有任何回应。从实务处理中,白条可以分为两种情况:
一种是有外部证明。例如,法院判决书、交警队的调解书等官方、半官方证明,配合相关方的收据等等,可以在所得税前扣除。
另一种情况是通常意义上的“白条”。白条上仅有内部员工的说明,这类白条严格来讲,不能在所得税前扣除。
二涉及跨年度发票报销的
1、小额费用直接入账
跨年度小额费用一般可以直接记入收到票据的当年,例如,公司员工2016年12月20日出差,直到2017年1月3日返回,如果金额不大直接记入2017年费用中即可。
2、短期内等几天
对于跨年度大额费用支出,需要按照当年是否开具发票分两种情况进行处理。当年开具发票,并且能在短期内取得发票,可以按照发票金额进行掌握处理,凭证暂不装订,待取得发票后进行装订。
3、费用一定要当年入账
暂估成本、费用,次月冲回,直至取得相关发票,如果在汇算清缴前取得发票,不用调整应纳税所得额,否则调整应纳税所得额,取得发票时,在申请调回。
 
讲真,“费用报销”绝不是小事儿!

【案例】
某市A办公用品销售有限公司与某市建筑有限公司常年合作关系,2016年A公司为市建公司提供各种办公用品费用价税合计共计300万元,双方均系增值税一般纳税人,因市建公司房地产滞销,资金困难,截止2016年12月31日,未能支付A公司办公用品货款,市建公司应该如何处理。
【解析】
业务发生时,暂估入账
借:管理费用——办公费256.41(万元)[300÷(1+17%)]
贷:应付账款——A公司(暂估金额)256.41(万元)
注意:暂估金额不包括增值税进项税额
三将不能税前全额扣除费用计入其他科目
餐费是否都属于业务招待费,这个问题争论的起因是在税务稽查的过程中,只要是餐费发票,一般都需要按照限额调整,为此,引发了餐费与业务招待费的各种各样的讨论。
第一,不是所有的餐费都是业务招待费
正常经营中,餐费产生的原因各种各样,账务处理时要把握以下几点:
员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;出差途中符合标准的餐费计入差旅费;员工培训时合规的餐费计入职工教育经费;企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费;企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费。
 
讲真,“费用报销”绝不是小事儿!

第二,业务招待费不仅仅是餐费。
在税务执法实践中,税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目,《企业所得税法实施条例释义》中解释,招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
财务人员应该注意以下几点
1每次开票。
一般公司都有定点饭店,定期结账开具发票。为了避免会议费被认定为餐饮费,应该改变现有方式,每召开一次会议开一次发票。
2收集证明。
为了证明会议费用的真实性,会议组织部门应该将会议的通知、审批表、会议签到表等有关材料随同报销单据报到财务部门。
3增加有序。
会议费用与营改增前相比,每年应该陆续增加,切记出现爆发式增长。
4项目真实。
每次会议,餐饮一般情况下是必不可少的,如果没有列明,所有的进行税额可能都不允许抵扣。
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